【コラム】金融機関の決算書の見方

企業が金融機関から融資を受ける際、金融機関は決算書のどこを見るのでしょうか？
ポイントは次の通りとなります（金融機関によって確認する部分は違います。ここでは一般的なポイントをご説明いたします）。

1．債務超過かどうか？

まずは、債務超過かどうかを見ます。決算書の貸借対照表の「資本の部合計又は、純資産の部」というところを見ます。債務超過とは、理論上は倒産状態というわけです。資産より負債の方が多いということになります。

2．短期の支払能力はあるか？

流動比率（流動資産を流動負債で割った比率）という指標があります。これは、「流動資産で流動負債がまかなえているか？」ということを見る指標です。これが１００％を割ると、資金繰りが厳しい、ということになります。

3.実質的に返済できているか？

税引後利益と減価償却費を足した数値が、１年間あたりの借入金返済額を上回っているか？
つまり、「当期利益＋減価償却費」の合計が返済財源となるわけです。理論上はこれ以上の返済はできないはずなのです。

返済財源　≧　借入金返済額　　→　　返済可能
返済財源　≦　借入金返済額　　→　　返済過剰

4．格付

会社が金融機関に借入の申込みをした場合、金融機関はまず、企業審査を行い、当該企業の格付（債務者区分）を行います。

正常先
要注意先
要管理先
破綻懸念先
破綻先

なぜ、金融機関は格付をするのでしょうか？
それは、融資を実行することで金融機関の業績に影響を与えるからです。
金融庁による金融検査マニュアルの制定後、金融機関は会社に貸し出す「貸付金」という債権に対して、必ず、貸倒引当金を計上しなければならなくなりました。貸倒引当金とは、将来の取立不能見込額を見積もったものです。格付により、この引当金の額が決まってくるので、金融機関も真剣なのです。

【貸倒引当金の目安】

債権額が100とした場合、